Как уменьшить налоговый штраф в десять раз

ФНС раскрыла список смягчающих обстоятельств и способов их подтверждения

При назначении штрафов за нарушения налогового законодательства суды смогут принимать во внимание смягчающие обстоятельства: положительную характеристику нарушителя, наличие у него тяжелых обстоятельств или критической жизненной ситуации, а также факты совершения нарушения под чьим-то давлением. Соответствующий приказ Федеральной налоговой службы вступил в силу в среду, 30 сентября. «Парламентская газета» рассказывает подробности.

Тяжелая ситуация или действия по принуждению

Напомним: соответствующий приказ Федеральная налоговая служба утвердила еще в июле 2026 года. Он устанавливает особенности учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Согласно ему, назначенный судом штраф может быть уменьшен не менее чем в два и не более чем в десять раз в ряде случаев:

если виновник совершил правонарушение вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
если он сделал это под чьим-то влиянием, угрозами или принуждением в силу материальной, служебной или иной зависимости;
если на правонарушение его подтолкнуло тяжелое материальное положение;

также при иных обстоятельствах: незначительности самого правонарушения, незначительной степени вины конкретного гражданина, несущественности нанесенного ущерба, его добровольного возмещения, наличии положительных характеристик и так далее.

Также приказ содержит конкретные трактовки, которые должны помочь компетентным органам лучше сориентироваться, попадают ли те или иные факты под категорию смягчающих. Так, например, «тяжелые личные или семейные обстоятельства» могут включать в себя болезни самого нарушителя или его родственников, а также смерть члена семьи.

Под «тяжелым материальным положением» понимается потеря работы, отсутствие имущества, наличие детей на иждивении или постановка на учет в службе занятости. А под категорию «незначительные правонарушения» попадают, в частности, некритичное занижение налоговой базы, задержка в предоставлении документов или иной информации по требованию налогового органа.

Также в пользу нарушителя может быть истолковано ошибочное толкование им положений законодательства о налогах и сборах, самостоятельное исправление ошибок и недостоверных сведений, а также прочие признаки добровольного содействия в компенсации вреда или ущерба.

«Наведение порядка в законодательстве»

Кроме того, в документе перечислены источники информации и способы документального подтверждения тех или иных смягчающих обстоятельств. Так, доказательством тяжелой финансовой ситуации нарушителя могут служить задокументированные задолженности по коммунальным или арендным платежам, превышающие его доходы, а также незначительность остатков денег на счетах для покрытия текущих расходов.

В качестве положительных характеристик учитываются социальная направленность основной деятельности, особые заслуги перед обществом и государством (например, участие в специальной военной операции, наличие наград или почетных званий), а в случае с компанией или организацией — статус градообразующего предприятия на той или иной территории.

Наконец, приказ вводит единые стандарты расчета штрафов. Согласно им, каждое выявленное смягчающее обстоятельство снижает сумму кратно: наличие одного обстоятельства уменьшает ее в два раза, двух — в четыре, трех — в шесть, четырех — в восемь и, наконец, пяти — в десять раз.

Как подчеркнул в разговоре с «Парламентской газетой» кандидат экономических наук, финансовый аналитик Михаил Беляев, новый порядок работы со смягчающими обстоятельствами будет способствовать упорядочиванию нормативно-правовой базы, причем для всех ее участников: для налоговых органов, банков и для самих потенциальных нарушителей.

«Если говорить о самих гражданах, то они получат возможность не просто взывать в суде к милости и рассчитывать на благосклонность судьи, которой может и не быть, а указать на конкретные положения закона, предоставить документы и быть уверенными в том, что правосудие совершенно точно войдет в их положение и учтет все необходимые факторы, — отметил эксперт. — С другой стороны, это позволит резко сократить количество уже имеющихся уловок и лазеек, когда смягчение наказания зависит не от объективных факторов, а от чьей-то личной позиции».

При этом, по словам Михаила Беляева, практика правоприменения указанного механизма в будущем в любом случае потребует дополнительного анализа и, при необходимости, внесения в него корректировок.